Відображення у податковому обліку з ПДВ операцій з повернення гарантійного платежу, який є оплатою за останній місяць оренди, якщо орендодавець не є платником ПДВ

Головне управління ДПС у Запорізькій області, опубліковано 17 квітня 2026 о 14:00 Розділ: Новини

«Гарантійний платіж», про який йдеться в питанні, за своєю сутністю є попередньою оплатою вартості послуг з оренди (оскільки, як зазначено, він є оплатою за останній місяць оренди).

У випадку повернення постачальником суми попередньої оплати послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до відповідної податкової накладної. Однак, з урахуванням норм підпункту 192.1.1 пункту 192.1 статті 192 Податкового кодексу України, покупець зобов’язаний зменшити податковий кредит незалежно від факту реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних відповідного розрахунку коригування. 

Отже, якщо у постачальника на дату повернення коштів покупцю відсутня можливість зареєструвати в ЄРПН розрахунок коригування до відповідної податкової накладної (зокрема у зв’язку з анулюванням його реєстрації платником ПДВ), покупець зобов’язаний зменшити податковий кредит шляхом нарахування податкових зобов’язань з ПДВ з використанням механізму, визначеного пунктом 198.5 статті 198 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну.

Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44214