Чи впливає на дохід платника єдиного податку ІІІ групи списання дебіторської заборгованості нерезидента?
Головне управління ДПС у Запорізькій області , опубліковано 22 травня 2026 о 15:05 Розділ: Новини
Заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності вважається безнадійною заборгованістю (підпункт «а» підпункту 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 ПКУ.
Особливості застосування спрощеної системи оподаткування регламентовано розділом XIV ПКУ.
Порядок визначення доходів та їх склад, зокрема, для платників єдиного податку третьої групи визначено статтею 292 ПКУ.
Згідно з підпунктом 2 пункту 292.1 статті 292 ПКУ визначено, що доходом платника єдиного податку для юридичних осіб є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 ПКУ.
Для фізичної особи-підприємця – доходом платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності (підпункт 1 пункту 292.1 статті 292 ПКУ).
Для платників єдиного податку третьої групи – електронних резидентів (е-резидентів) – обсяг коштів, зарахованих на рахунок такого платника податків у банку (підпункт 3 пункту 292.1 статті 292 ПКУ).
До суми доходу платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість за звітний період також включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (пункт 292.3 статті 292 ПКУ).
Пунктом 292.6 статті 292 ПКУ встановлено, що датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.
Дохід визначається на підставі даних обліку, який ведеться відповідно до статті 296 ПКУ (пункт 292.13 статті 292 ПКУ).
Згідно з абзацом п’ятим пункту 296.1 статті 296 ПКУ визначено, що юридичні особи – платники єдиного податку третьої групи використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень пунктів 44.2, 44.3 статті 44 ПКУ.
Підставою для списання дебіторської заборгованості у бухгалтерському обліку є визнання її безнадійною.
Достатнім критерієм для визнання заборгованості безнадійною згідно з підпунктом «а» підпункту 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 ПКУ є сплив строку позовної давності щодо зобов’язання за такою заборгованістю.
Таким чином, списання дебіторської заборгованості у платника єдиного податку третьої групи здійснюється відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку та в податковому обліку не впливає на суму доходу, оскільки списання боргу контрагента не є надходженням коштів для платника єдиного податку.
Тому, в податковому обліку для цілей оподаткування єдиним податком при списанні дебіторської заборгованості у платника єдиного податку відсутній дохід та зазначена операція не впливає на право перебування платника єдиного податку на спрощеній системі оподаткування.
Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44335