Порядок визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток для організаторів азартних ігор

Головне управління ДПС у Запорізькій області, опубліковано 29 червня 2026 о 13:35 Розділ: Новини

Організатори азартних ігор, які на підставі відповідної ліцензії здійснюють господарську діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор та отримують дохід виключно від такої діяльності, визначають об’єкт оподаткування відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 ПКУ та одночасно пунктом 141.5 статті 141 ПКУ, з урахуванням положень підпунктів 136.4.1, 136.4.2 пункту 136.4 статті 136 ПКУ та обов’язково заповнюють рядок 02 Декларації, в якому зазначають показники фінансового результату до оподаткування, визначені відповідно до правил бухгалтерського обліку.

Відповідно до абзацу першого підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 ПКУ об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями ПКУ.

Крім того, об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є:

дохід організаторів азартних ігор, отриманий від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів, зменшеного на суму виплачених виплат гравцю, що підлягає оподаткуванню згідно з пунктом 141.5 статті 141 ПКУ (підпункт 134.1.5 пункту 134.1 статті 134 ПКУ);

дохід, отриманий від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів, що підлягає оподаткуванню згідно з пунктом 141.5 статті 141 ПКУ (підпункт 134.1.6 пункту 134.1 статті 134 ПКУ).

Згідно з підпунктом 141.5.1 пункту 141.5 статті 141 ПКУ суб’єкти, що здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор одночасно з податком на прибуток за ставкою, визначеною у пункті 136.1 статті 136 ПКУ, сплачують податок на дохід за ставками, визначеними у підпунктах 136.4.1, 136.4.2 пункту 136.4 статті 136 ПКУ.

Нарахований суб’єктом, що здійснює діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор, податок на дохід за ставками, визначеними в підпунктах 136.4.1, 136.4.2 пункту 136.4 статті 136 ПКУ, не є різницею та не зменшує фінансовий результат до оподаткування такого суб’єкта.

Відповідно до пункту 136.1 статті 136 ПКУ базова (основна) ставка податку становить 18 відсотків.
Пунктом 136.4 статті 136 ПКУ визначено, що під час провадження діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор одночасно із ставкою податку на прибуток, визначеною у пункті 136.1 статті 136 ПКУ, ставка податку на дохід встановлюється у розмірі:

10 відсотків від доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів (підпункт 136.4.1 пункту 136.4 статті 136 ПКУ);

18 відсотків від доходу, отриманого від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів, зменшеного на суму виплачених виплат гравцю (підпункт 136.4.2 пункту 136.4 статті 136 ПКУ).

Відповідно до пункту 136.5 статті 136 ПКУ податок на дохід, визначений як об’єкт оподаткування у підпунктах 134.1.2, 134.1.4, 134.1.5 пункту 134.1 статті 134 ПКУ, є частиною податку на прибуток.

Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44426