Нарахування роялті яким платникам збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму понесених витрат?

Головне управління ДПС у Запорізькій області, опубліковано 06 серпня 2026 о 16:26 Розділ: Новини

Фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму витрат по нарахуванню роялті у повному обсязі, якщо роялті нараховані на користь:

платників єдиного податку;

неприбуткових підприємств, установ та організацій;

юридичних осіб – платників податку на прибуток підприємств, прибуток яких відповідно до положень ст. 142 та окремих положень підрозділів 4 та 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ звільняється від оподаткування;

юридичних осіб, які застосовують іншу ніж базова (основна) ставка податку на прибуток підприємств (18 відсотків).

При цьому різниці, передбачені підпунктами 5-6 підпункту 140.5.7 пункту 140.5 статті 140 ПКУ не застосовуються у випадках нарахування платниками податку на прибуток підприємств роялті на користь фізичних осіб, які оподатковуються в порядку, встановленому розділом IV ПКУ, та правовласників у сфері авторського права і (або) суміжних прав як винагороди на підставі договорів, укладених такими платниками з організаціями колективного управління.

Відповідно до підпункту 5 та абзацу першого пункту 6 підпункту 140.5.7 пункту 140.5 статті 140 ПКУ фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму витрат по нарахуванню роялті у повному обсязі, якщо роялті нараховані на користь:

особи, яка сплачує податок у складі інших податків, крім фізичних осіб, які оподатковуються в порядку, встановленому розділом IV ПКУ;

юридичної особи, яка відповідно до ПКУ звільнена від сплати цього податку чи сплачує цей податок за ставкою, іншою, ніж встановлена ПКУ базова (основна) ставка.

Вимоги підпункту 6 підпункту 140.5.7 пункту 140.5 статті 140 ПКУ не застосовуються платником податку у випадках нарахування роялті на користь правовласників як винагороди за використання об’єктів авторського права і (або) суміжних прав чи як відрахування на користь правовласників на підставі договорів, укладених таким платником податку з організаціями колективного управління відповідно до Закону України від 15 травня 2018 року № 2415-VІІІ «Про ефективне управління майновими правами правовласників у сфері авторського права і (або) суміжних прав» (абзац другий підпункту 6 підпункту 140.5.7 пункту 140.5 статті 140 ПКУ).

Пунктом 291.2 статті 291 ПКУ встановлено, що спрощена система оподаткування, обліку та звітності – особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 ПКУ, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Відповідно до підпункту 1 пункту 297.1 статті 297 ПКУ платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених абзацами другим і третім і четвертим підпунктом 133.1.1 та підпунктом 133.1.4 пункту 133.1 статті 133 ПКУ.

Пунктом 133.1 статті 133 ПКУ визначено, що платниками податку на прибуток підприємств – резидентами, зокрема, є:

суб’єкти господарювання – юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених пунктами 133.4 та 133.5 статті 133 ПКУ.

Суб’єкти господарювання юридичні особи, що обрали спрощену систему оподаткування, є платниками податку при отриманні скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, що оподатковується в порядку, визначеному статтею 39 прим. 2 та розділом ІІІ ПКУ; 

Юридичні особи – платники єдиного податку четвертої групи є платниками податку з доходів (прибутків), отриманих при здійсненні операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, та доходів, отриманих від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують його право власності на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, та розрахованих за правилами бухгалтерського обліку (підпункт 133.1.1 пункту 133.1 статті 133 ПКУ).

Управитель фонду операцій з нерухомістю, який здійснює діяльність відповідно до Закону України від 19 червня 2003 року № 978-IV «Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю» щодо операцій і результатів діяльності із довірчого управління, що здійснюється таким управителем через фонд (підпункт 133.1.3 пункту 133.1 статті 133 ПКУ);

юридичні особи, що утворені відповідно до законодавства інших країн (іноземні компанії) та мають місце ефективного управління на території України (підпункт 133.1.5 пункту 133.1 статті 133 ПКУ).

Відповідно до пункту 133.4 статті 133 ПКУ не є платниками податку на прибуток неприбуткові підприємства, установи та організації у порядку та на умовах, встановлених пунктом 133.4 статті 133 ПКУ.

Звільнення від оподаткування податком на прибуток встановлено статтею 142 ПКУ, а також підрозділами 4 та 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ.

Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44561