Заповнення декларації резидентом Дефенс Сіті, прибуток якого звільняється від оподаткування

Головне управління ДПС у Запорізькій області, опубліковано 16 вересня 2026 о 16:27 Розділ: Новини

Звільняється від оподаткування прибуток платника податку на прибуток підприємств – резидента Дефенс Сіті, починаючи з першого числа першого місяця наступного календарного кварталу після подання платником податку – резидентом Дефенс Сіті заяви про звільнення від оподаткування прибутку і до першого числа першого місяця податкового (звітного) періоду, в якому право на застосування такого звільнення буде припинено з підстав, передбачених цим підпунктом. Заява про звільнення від оподаткування прибутку може бути подана резидентом Дефенс Сіті один раз протягом строку перебування його у такому статусі.

Резидент Дефенс Сіті, прибуток якого звільняється від оподаткування, заповнює наступні рядки Декларації: 

рядок 01 «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку»;

рядок 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+, -)». 

Для визначення суми прибутку, яка звільняється від оподаткування, розраховується об’єкт оподаткування у рядку 04 Декларації шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на податкові різниці (рядок 02 + рядок 03 РІ) (+, -)). Якщо резидент Дефенс Сіті визначає податкові різниці, то заповнюється Додаток РІ до рядка 03 РІ Декларації.

Прибуток, що звільняється від оподаткування, відображається у Додатку ПЗ до рядка 05 ПЗ Декларації.

При цьому в Додатку ПЗ заповнюються Таблиця 1 та Таблиця 2. Показник рядка 05 Таблиці 1 Додатка ПЗ переноситься до рядка 05 ПЗ Декларації.

Показник рядка 05 ПЗ (прибуток звільнений від оподаткування) Декларації дорівнює додатньому значенню показника рядка 04 (об’єкт оподаткування) Декларації.

Водночас, якщо резидент Дефенс Сіті здійснює контрольовані операції та/або є контролюючою особою для відображення таких об’єктів оподаткування у Декларації передбачено заповнення рядків 06.1 КІК, 06.4, 06.4.1, 06.4.2. 

У рядку 06 Декларації здійснюється розрахунок податку на прибуток підприємств з урахуванням пільги (позитивне значення податку на прибуток підприємств, що розраховується за формулою (рядок 04 – рядок 05ПЗ) х ставка податку /100)).

Платник податку, що не сплачує податок у зв’язку з отриманням податкових пільг, в Додатку ПП до Декларації відображає інформацію про суми отриманих податкових пільг.

При цьому в графі 3 Додатка ПП вказується розрахункова сума податку на прибуток, не сплаченого до бюджету у зв’язку з отриманням податкової пільги, яка визначається за ставкою 18 відсотків від суми прибутку, визначеного у рядку 05 Таблиці 1 Додатка ПЗ та вказаного у рядку 05 ПЗ Декларації.

Згідно з Довідником податкових пільг, що є втратами доходів бюджету для сум прибутку, що не підлягають оподаткуванню, застосовується код пільги 11021007.

У рядку 42 Декларації резидент Дефенс Сіті відображає суму збільшення податкового зобов’язання:

невикористання звільненого від оподаткування прибутку або його частини відповідно до визначених ПКУ напрямів до 31 грудня календарного року, наступного за податковим (звітним) роком;

припинення статусу резидента Дефенс Сіті на підставі заяви про припинення статусу резидента Дефенс Сіті або подання заяви про припинення звільнення від оподаткування прибутку без припинення статусу резидента Дефенс Сіті;

втрати статусу резидента Дефенс Сіті або порушення вимог, визначених ПКУ (крім вимог про використання звільненого від оподаткування прибутку до 31 грудня календарного року, наступного за податковим (звітним) роком, наслідки якого визначені абзацом десятим підпункту 76.1 пункту 76 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ).

У рядку 44 Декларації відображається пеня, яка нараховується при втраті статусу резидента Дефенс Сіті або порушенні вимог, визначених ПКУ (крім вимог про використання звільненого від оподаткування прибутку до 31 грудня календарного року, наступного за податковим (звітним) роком.

Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44708