Чи може ФОП включити до витрат комунальні послуги за приміщення, яке використовується у господарській діяльності?

Головне управління ДПС у Запорізькій області, опубліковано 01 жовтня 2026 о 15:23 Розділ: Новини

Фізична особа-підприємець на загальній системі оподаткування може включити до складу витрат суми сплачених комунальних послуг за умови що:

власне або  орендоване приміщення є об’єктом нежитлової нерухомості;

нежитлові приміщення використовуються в господарській діяльності фізичної особи-підприємця;

договори про надання житлово-комунальних послуг укладаються фізичною особою-підприємцем;

споживачем таких житлово-комунальних послуг є така фізична особа-підприємець;

комунальні послуги сплачуються безпосередньо виконавцю таких послуг.

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб-підприємців визначений статтею 177 ПКУ.

Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи-підприємця.

До переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів, належать, зокрема, інші витрати, до складу яких включаються витрати, що пов’язані з веденням господарської діяльності, до яких відносяться витрати на відрядження найманих працівників, на послуги зв’язку, реклами, плати за розрахунково-касове обслуговування, на оплату оренди, ремонт та експлуатацію майна, що використовується в господарській діяльності, на транспортування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, пов’язані з транспортуванням продукції (товарів), вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг.

Водночас, не включаються до складу витрат фізичної особи-підприємця, зокрема, витрати на придбання та утримання основних засобів, зокрема, об’єктів житлової нерухомості.

Водночас, слід зазначити, що кожен конкретний випадок включення до складу витрат суми сплачених комунальних послуг за власне або орендоване приміщення фізичною особою-підприємцем необхідно розглядати окремо, оскільки потребує детального вивчення документів (договорів про надання житлово-комунальних послуг, квитанцій про сплату).

Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44732