Як заповнити таблицю 2 додатка БД до декларації з податку на прибуток при уточненні звітних періодів до 2025 року?
Головне управління ДПС у Запорізькій області , опубліковано 15 жовтня 2026 о 13:25 Розділ: Новини
Додаток БД заповнюють платники податку, які безоплатно надали допомогу неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру.
Зокрема, у таблиці 2 Додатка БД зазначається інформація про безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг неприбутковим організаціям (із зазначенням найменування, коду згідно з ЄДРПОУ неприбуткових організацій та коду ознаки неприбутковості таких організацій), щодо яких застосовують коригування в разі перевищення обмежень.
Для заповнення показників, зокрема, Таблиці 2 попередньо здійснюється розрахунок показників таблиці 1 Додатка БД.У Таблиці 2 відобразити:
у графах 1-7 – інформацію щодо кожної неприбуткової організації: найменування, код згідно з ЄДРПОУ, код ознаки неприбутковості, вартість безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг;
у графах 4-7 рядка 2.1 – вартість безоплатно перерахованих (переданих) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг усім неприбутковим організаціям, зазначеним в графі 1;
у графах 4-7 рядка 2.2 – вартість безоплатно перерахованих (переданих) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг благодійним організаціям, що мають код ознаки неприбутковості неприбуткової організації 0036;
у рядку 2.3 – суму перевищення безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг понад 4 відсотка оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (рядок 2.1 графи 7 Таблиці 2 – рядок 1.2 графи 3 Таблиці 1). На суму такого перевищення має бути застосовано коригування щодо збільшення фінансового результату до оподаткування.
Показник рядка 2.3 Таблиці 2 переноситься до рядка 3.1.9 БД Додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації.
За звітні (податкові) періоди, з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коригування не проводяться щодо сум коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг (крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика, та неприбуткових організацій у розмірі, що не перевищує 8 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови що з цієї суми (вартості) більше 4 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру.
Наказом Міністерства фінансів України від 25.07.2025 № 371 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» внесено зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 №, яку доповнено додатком БД до Декларації (рядки 3.1.9 БД, 3.1.13 БД, 4.1.25 БД додатка РІ до рядка 03 РІ, рядки 20 БД, 21 БД додатка ДІЯ (рядок 06.3 ДІЯ)).
У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених статтею 50 ПКУ), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Податкова декларація повинна містити інформацію про додатки, що додаються до податкової декларації та є її невід’ємною частиною.
Отже, якщо у минулих податкових (звітних) періодах до 2025 року проводилось безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг неприбутковим організаціям (у т. ч. благодійним організаціям) та здійснювався розрахунок ліміту 4 відсотка оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, то при поданні уточнюючої Декларації за відповідний податковий (звітний) період потрібно подати Додаток БД та заповнити показники таблиць 1 та 2.
У Таблиці 1 відобразити:
у рядку 1.1 – оподатковуваний прибуток попереднього звітного року (позитивне значення (рядок 04 – рядок 05 ПЗ Декларації за попередній звітний (податковий) рік)),
у рядку 1.2 – суму обмеження в розмірі 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, позитивне значення (рядок 1.1 Таблиці 1 × 4/100);
Рядок 1.3 Таблиці 1 та рядки 2.2.1 та 2.4 Таблиці 2 не заповнюються, якщо Декларація подається в електронному вигляді, або прокреслюються при поданні Декларації у паперовому вигляді, оскільки «благодійний ліміт» передбачений пунктом 72 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ не застосовується щодо податкових (звітних) періодів до 2025 року.
Згідно з абзацом другим пункту 46.4 статті 46 ПКУ платник податків може подати доповнення до Декларації з відповідним поясненням щодо заповнення Додатка БД, яке може бути складене за довільною формою, із зазначенням про факт подання такого доповнення у спеціально відведеному місці Декларації. Платник податків, який подає звітність в електронній формі, подає таке доповнення в електронній формі.
Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44753