Як відобразити збільшення податкових зобов’язань з ПДВ, якщо після складання податкової накладної минуло 1095 календарних днів?

Головне управління ДПС у Запорізькій області, опубліковано 19 жовтня 2026 о 13:32 Розділ: Новини

У разі, якщо після сплину 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної за операцією з постачання товарів / послуг, виникають підстави, які призводять до збільшення суми компенсації вартості товарів / послуг за такою операцією, постачальник зобов’язаний визначити податкові зобовʼязання з ПДВ та скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну на суму такого збільшення обсягу компенсації вартості товарів / послуг.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами.

Нормами статті 201 ПКУ встановлено, що на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПКУ термін.

Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів / послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку / небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс).

Якщо після постачання товарів / послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів / послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН.

Розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в ЄРПН пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування.

Платник податку самостійно обчислює суму податкового зобовʼязання, яку зазначає в податковій звітності. Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.

Обсяги постачання та сума ПДВ, зазначені у податкових накладних відображаються у складі податкових зобов’язань декларації з ПДВ.

Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44774