Які дії платника у разі, якщо за операцією з експорту окремих видів товарів застосовано ставку 0 відсотків, але не виконано критерій, встановлений п.п. «а» п.п. 97.2 п. 97 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ?

Головне управління ДПС у Запорізькій області, опубліковано 26 грудня 2024 о 17:09 Розділ: Новини

Операції з експорту окремих видів товарів, що здійснює платник, який не відповідає критеріям, встановленим підпунктом «а» підпункту 97.2 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, оподатковуються за ставками, встановленими підпунктами «а» і «г» пункту 193.1 статті 193 ПКУ:

14 відсотків (для УКТ ЗЕД 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00);

20 відсотків (для УКТ ЗЕД 0409 00 00 00, 0802 31 00 00, 0802 32 00 00, 1002, 1004, 1507, 1512, 1514, 2306).

Якщо експорт окремих видів товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення (Товари-РЕЗ) здійснюється платником ПДВ, який відповідає вимогам, визначеним підпунктом «а» підпункту 97.2 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ (платником податку, у якого частка неотриманих грошових коштів за здійсненими операціями з експорту Товарів-РЕЗ протягом попередніх 12 календарних місяців (Частка) не перевищує 20,0 відсотків), у другій частині порядкового номера податкової накладної з експорту Товарів РЕЗ (ПН_РЕЗ) зазначається код «7». У такій ПН_РЕЗ зазначається виключно ставка оподаткування ПДВ – 0 відсотків.

Відповідно, платники податку, у яких Частка перевищує 20,0 відсотків, код «7» у другій частині порядкового номера ПН_РЕЗ зазначати не можуть, та застосовують до операцій з експорту Товарів-РЕЗ ставку податку, що відповідає ставці, визначеній ПКУ для операцій з постачання Товарів-РЕЗ на митній території України (14 або 20 відсотків).

Таким чином платник, який не виконав критерій, встановлений підпунктом «а» підпункту 97.2 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ, застосував ставку 0 відсотків та склав відповідну ПН_РЕЗ, повинен скласти нову ПН_РЕЗ, де зазначити ставку податку, що відповідає ставці, визначеній ПКУ для операцій з постачання Товарів-РЕЗ на митній території України (14 або 20 відсотків).

Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42276