Як ФОП – платник єдиного податку IV групи може протягом поточного року перейти на ІІІ групу та в який термін після переходу подається декларація платника єдиного податку ІV групи?

Головне управління ДПС у Запорізькій області, опубліковано 21 січня 2025 о 17:36 Розділ: Новини

Відповідно до пункту 298.8 статті 298 ПКУ порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування або відмови від спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку четвертої групи здійснюється відповідно до підпунктів 298.8.1 – 298.8.9 пункту 298.8 статті 298 ПКУ.

Платники єдиного податку четвертої групи можуть самостійно перейти на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку іншої групи, або відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано відповідну заяву у порядку згідно з пунктом 298.2 статті 298 ПКУ, за умови сплати податку за поточний рік у розмірі, що розраховується виходячи з 25 відсотків річної суми податку за кожний квартал, протягом якого платник перебував на четвертій групі платників єдиного податку (підпункт 298.8.7 пункту 298.8 статті 298 ПКУ).

Підпунктом 298.1.5 пункту 298.1 статті 298 ПКУ встановлено, що за умови дотримання платником єдиного податку вимог, встановлених ПКУ, для обраної ним групи, такий платник може самостійно перейти на сплату єдиного податку, встановленого для інших груп платників єдиного податку, шляхом подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.

Форма Заяви затверджена наказом Міністерства фінансів України від 16.07.2019 № 308.

До поданої Заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розділу XIV ПКУ (абзац третій підпункту 298.1.4 пункту 298.1 статті 298 ПКУ).

Форма податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578.

Отже, фізична особа- підприємець – платник єдиного податку четвертої групи протягом поточного року може самостійно перейти на сплату єдиного податку, за ставкою, встановленою для третьої групи, якщо відповідає умовам перебування на третій групі платників єдиного податку передбаченим підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 ПКУ. Для переходу на сплату єдиного податку, встановлену для третьої групи, ФОП – платнику єдиного податку четвертої групи необхідно:

подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою Заяву з розрахунком доходу за попередній календарний рік, не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу;

сплатити до кінця кварталу, в якому подано Заяву, єдиний податок за поточний рік у розмірі, що розраховується виходячи з 25 відсотків річної суми податку за кожний квартал, протягом якого платник перебував на четвертій групі платників єдиного податку.

З урахуванням підпункту 49.18.2 пункту 49.18 статті 49 ПКУ Декларація платника четвертої групи подається протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (І, ІІ, ІІІ), в якому подано Заяву на сплату єдиного податку за ставкою, встановленою для третьої групи (з ІІ, ІІІ, ІV кварталу).

При цьому в рядку 1 загальної частини Декларації зазначаються дві відмітки одночасно «Загальна», «Звітна».

Зокрема, в «Розрахунковій частині декларації для фізичних осіб-підприємців» Декларації: 

рядки 12 – 14, 15.2, 16.1 – 16.6, 17 не заповнюються;

в рядку 15 зазначається загальна сума податкового зобов’язання по єдиному податку самостійно нарахована за податковий (звітний) період (значення переноситься із рядка 15.1);

в рядку 15.1 – зобов’язання по єдиному податку самостійно нараховані виходячи з 25 відсотків річної суми єдиного податку за кожний квартал, протягом якого ФОП перебував на четвертій групі.

Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42339