В яких випадках збільшується фінансовий результат до оподаткування на суму 30 відсотків вартості реалізованих товарів нерезидентам?

Головне управління ДПС у Запорізькій області, опубліковано 17 лютого 2025 о 17:00 Розділ: Новини

Відповідно до підпункту 140.5.5 прим. 1 пункту 140.5 статті 140 ПКУ фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 ПКУ), реалізованих на користь:

нерезидентів зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПКУ;

нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку організаційно-правових форм, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 прим. 1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПКУ, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави (території) реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави (території), в якій вони зареєстровані як юридичні особи.

Фінансовий результат до оподаткування збільшується на всю суму вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 ПКУ), реалізованих на користь у нерезидентів, визначених абзацами другим та третім підпункту 140.5.5 прим. 1 пункту 140.5 статті 140 ПКУ, якщо такі операції не мають ділової мети. Обов’язок доведення обставин, передбачених цим абзацом, покладається на контролюючий орган із застосуванням відповідних положень статті 39 ПКУ. При цьому інші коригування, передбачені підпунктом 140.5.5 прим. 1 пункту 140.5 статті 140 ПКУ, не застосовуються, а сума цього коригування щодо такої операції зменшується на суму коригування, передбаченого абзацом першим підпункту 140.5.5 прим. 1 пункту 140.5 статті 140 ПКУ, якщо платник податку самостійно вже застосував це коригування щодо такої операції.

Вимоги підпункту 140.5.5 прим. 1 пункту 140.5 статті 140 ПКУ не застосовуються платником податку, якщо операція не є контрольованою та сума таких доходів підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої статтею 39 ПКУ, але без подання звіту.

При цьому, якщо ціна реалізації товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг є нижчою за ціну, визначену відповідно до принципу «витягнутої руки», встановленого статтею 39 ПКУ, коригування фінансового результату до оподаткування здійснюється на розмір різниці між вартістю, визначеною виходячи з рівня ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки», та вартістю реалізації.

Норми підпункту 140.5.5 прим. 1 пункту 140.5 статті 140 ПКУ застосовуються за результатами податкового (звітного) року.

Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42472