Яку підставу для реєстрації платником ПДВ зазначати у заяві № 1-ПДВ у разі переходу зі спрощеної системи оподаткування на сплату інших податків після спливу терміну?

Головне управління ДПС у Запорізькій області, опубліковано 23 квітня 2025 о 16:56 Розділ: Новини

Пунктом 181.1 статті 181 розділу V ПКУ встановлено, що у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі (зокрема, але не виключно шляхом встановлення спеціального застосунку або додатку на смартфонах, планшетах чи інших цифрових пристроях), нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн грн (без урахування ПДВ), така особа зобов’язана зареєструватися як платник ПДВ у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 ПКУ, крім особи, яка є платником єдиного податку першої – третьої групи.

Відповідно до абзацу першого пункту 183.4 статті 183 розділу V ПКУ у разі переходу осіб із спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати ПДВ, на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ, у випадках, визначених главою 1 розділу XIV ПКУ, за умови, що такі особи відповідають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181 ПКУ, реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ.

Згідно з пунктом 183.9 статті 183 розділу V ПКУ у разі відсутності підстав для відмови у реєстрації особи як платника ПДВ контролюючий орган зобов’язаний протягом трьох робочих днів після надходження реєстраційної заяви до контролюючого органу внести до реєстру платників ПДВ запис про реєстрацію такої особи як платника ПДВ, зокрема:

з першого числа календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, у разі реєстрації осіб, визначених в абзаці першому пункту 183.4 статті 183 ПКУ, що відповідають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181 ПКУ, якщо перше число календарного місяця, з якого здійснюється перехід на сплату інших податків і зборів, на день подання реєстраційної заяви не настало;

з дня внесення запису до реєстру платників ПДВ у разі обов’язкової реєстрації особи як платника ПДВ або у разі реєстрації осіб, визначених в абзаці першому пункту 183.4 статті 183 ПКУ, що відповідають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181 ПКУ, якщо перше число календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, на день подання реєстраційної заяви настало.

При цьому пунктом 183.10 статті 183 розділу V ПКУ встановлено, що будь-яка особа, яка підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, і у випадках та в порядку, передбачених статтею 183, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату ПДВ на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.

Отже, у платника податків обов’язок щодо реєстрації платником ПДВ виникає з дня переходу на сплату інших податків і зборів та за умови, що загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує суму в 1 млн грн (без урахування ПДВ) (включаючи доходи, отримані на спрощеній системі оподаткування). В такому випадку платник підлягає обов’язковій реєстрації платником ПДВ незалежно від дати подання ним заяви 1-ПДВ.

Форму реєстраційної заяви платника ПДВ встановлено у додатку 1 до Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.11.2014 № 1130, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 17.11.2014 за № 1456/26233 (із змінами).

У заяві 1-ПДВ зазначаються підстави (причини) реєстрації платником ПДВ, які заповнюються згідно з додатком до заяви 1-ПДВ. У разі обов’язкової реєстрації платником ПДВ передбачено внесення до заяви 1 ПДВ даних щодо показників господарської діяльності, визначених пунктом 181.1 статті 181 розділу V ПКУ, та дати досягнення таких показників.

Відповідно до абзацу третього пункту 3.8 розділу ІІІ Положення № 1130 з метою підтвердження достовірності відомостей про відповідність особи вимогам, визначених статтею 180, пунктом 181.1 статті 181, пункту 182.1 статті 182 та пункту 183.7 статті 183 розділу V ПКУ, така особа відповідно до підпункту 20.1.2 пункту 20.1 статті 20 розділу І ПКУ, пункту 73.3 статті 73 розділу ІІ ПКУ подає до контролюючого органу документи, що підтверджують такі відомості. Підтвердженням відповідності вимогам пункту 181.1 статті 181 розділу V ПКУ є будь-які первинні документи бухгалтерського обліку, що засвідчують факт здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню (акт виконаних робіт, платіжне доручення тощо).

Таким чином, якщо платник подає заяву 1-ПДВ після спливу терміну, встановленого абзацом першим пункту 183.4 статті 183 розділу V ПКУ для обов’язкової реєстрації, в заяві 1 ПДВ зазначаються:

підстава (причина) реєстрації платником ПДВ – пункт 181.1 статті 181 розділу V ПКУ;

загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів (послуг), що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ, у тому числі операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, – на дату досягнення граничної суми, визначеної в пункті 181.1 статті 181 розділу V ПКУ;

дата досягнення загальної суми оподатковуваних операцій, визначеної пунктом 181.1 статті 181 розділу V ПКУ.

Такого платника буде зареєстровано платником ПДВ з дня внесення запису до реєстру платників ПДВ (протягом трьох робочих днів після надходження заяви 1-ПДВ).

Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42859