Як заповнити рядки 10, 10.1, 10.1.1 – 10.1.4, 10.2, 10.2.1 – 10.2.6 додатка 1 до декларації з рентної плати у разі реалізації видобутих корисних копалин за кодами 2505, 2507 00, 2517?
Головне управління ДПС у Запорізькій області , опубліковано 05 вересня 2025 о 15:30 Розділ: Новини
Відповідно до абзаців двадцять восьмого – тридцять третього пункту 252.8 статті 252 ПКУ фактична ціна реалізації видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) товарної продукції гірничого підприємства із гірських порід, що класифікується за кодом згідно з УКТ ЗЕД 2505 визначається за середньозваженою (за обсягом реалізації) у звітному періоді ціною реалізації відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) за договорами постачання, але не менш як 5 доларів США за 1 тонну.
Фактична ціна реалізації видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) товарної продукції гірничого підприємства із гірських порід, що класифікується за кодом згідно з УКТ ЗЕД 2505, визначається за середньозваженою (за обсягом реалізації) у звітному періоді ціною реалізації відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) за договорами постачання, але не менш як 5 доларів США за 1 тонну.
Фактична ціна реалізації видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) товарної продукції гірничого підприємства із гірських порід, що класифікується за кодом згідно з УКТ ЗЕД 2507 00, визначається за середньозваженою (за обсягом реалізації) у звітному періоді ціною реалізації відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства за договорами постачання, але не менше:
120 доларів США за 1 тонну товарної продукції гірничого підприємства, видобутої в межах об’єкта (ділянки) надр із мінеральної сировини, яка у затверджених кондиціях на мінеральну сировину об’єкта (ділянки) надр за своїми властивостями визнана придатною для первинної переробки (збагачення);
40 доларів США за 1 тонну товарної продукції гірничого підприємства, видобутої в межах об’єкта (ділянки) надр із мінеральної сировини, яка у затверджених кондиціях на мінеральну сировину об’єкта (ділянки) надр за своїми властивостями визнана непридатною для первинної переробки (збагачення).
Перерахування фактичної ціни за 1 тонну товарної продукції гірничого підприємства, що класифікується за кодами згідно з УКТ ЗЕД 2505, 2507 00, 2517, здійснюється у гривнях за курсом Національного банку України станом на перше число місяця, що настає за податковим (звітним) періодом.
Форма податкової декларації з рентної плати затверджена наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 № 719. Невід’ємною частиною Декларації є додатки. Відповідний тип додатка забезпечує обчислення податкового зобов’язання за відповідним видом об’єкта оподаткування. Зокрема, розрахунок з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин здійснюється у додатку 1 до Декларації.
У додатку 1 заповнюються всі рядки усіх розділів з урахуванням приміток та положень статті 252 ПКУ. При цьому у разі подання Декларації та додатків до неї в паперовому вигляді, за відсутності значення, рядок прокреслюється, а у разі подання Декларації зв електронному вигляді – не заповнюється. Вартісні показники розрахунку зазначаються у гривнях з копійками.
Окремий Додаток 1 складається за кожним кодом згідно з УКТ ЗЕД 2505, 2507 00, 2517, за яким класифікуються видобуті корисні копалини.
У Додатку 1, зокрема, зазначається:
у рядку 10 – значення рядка 10.1 (якщо значення рядка 10.1 > рядка 10.2) або значення рядка 10.2 (якщо значення рядка 10.2 > рядка 10.1);
у рядку 10.1 – вартість одиниці товарної продукції гірничого підприємства за фактичними цінами реалізації, визначена платником самостійно відповідно до абзаців двадцять восьмого – тридцять третього пункту 252.8 статі 252 ПКУ. При цьому рядки 10.1.1 –10.1.4 прокреслюються (у разі подання в паперовому вигляді) або не заповнюється (у разі подання в електронному вигляді).
у рядку 10.2 – вартість одиниці товарної продукції гірничого підприємства за розрахунковою вартістю, що обчислюється за формулою, визначеною у пункті 252.16 статті 252 ПКУ (рядок 10.2.1 + рядок 10.2.2 + рядок 10.2.3 + рядок 10.2.4 + рядок 10.2.5 + рядок 10.2.6) х (1 + рядок 7.4 )/рядок 9);
у рядку 10.2.1 – матеріальні витрати, що визначаються відповідно до підпункту 252.11.1 пункту 252.11 статті 252 ПКУ;
у рядку 10.2.2 – витрати з оплати праці, що визначаються відповідно до підпункту 252.11.2 пункту 252.11 статті 252 ПКУ;
у рядку 10.2.3 – витрати з ремонту основних засобів, що визначаються відповідно до підпункту 252.11.3 пункту 252.11 статті 252 ПКУ;
у рядку 10.2.4 – інші витрати, що визначаються відповідно до підпункту 252.11.4 пункту 252.11 статті 252 ПКУ;
у рядку 10.2.5 – нарахована амортизація (рядок 10.2.5.1 + рядок 10.2.5.2 + ...). При цьому кількість рядків групи 10.2.5 визначається платником відповідно до підпункту 252.12.1 пункту 252.12 статті 252 ПКУ залежно від кількості пов’язаних технічно та технологічно з господарською діяльністю з видобування відповідного виду видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) груп основних засобів та інших необоротних активів;
у рядку 10.2.6 – нарахована амортизація витрат, пов’язаних з господарською діяльністю з видобування корисних копалин, визначена відповідно до підпункту 252.12.2 пункту 252.12 статті 252 ПКУ.
Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43365