Декларування 2026: Чи оподатковуються доходи, отримані за кордоном громадянином іноземної держави, зареєстрованим ФОП в Україні?
Головне управління ДПС у Запорізькій області , опубліковано 09 березня 2026 о 13:45 Розділ: Новини
Порядок оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV ПКУ, відповідно до пункту 162.1 статті 162 якого платниками податку на доходи фізичних осіб є, зокрема:
фізична особа – резидент, яка отримує доходи які з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
фізична особа – нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.
Поняття «резидент» та умови набуття платником податку статусу податкового резидента України визначено підпунктом 14.1.213 пункту 14.1 статті 14 ПКУ, відповідно до якого:
ізична особа – резидент – фізична особа, яка має місце проживання в Україні.
У разі, якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні; якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні. У разі, якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній із держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включно з днем приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року.
Достатньою (але не виключною) умовою визначення місця знаходження центру життєвих інтересів фізичної особи є місце постійного проживання членів її сім’ї або її реєстрації як суб’єкта підприємницької діяльності.
Враховуючи викладене, реєстрація особи суб’єктом підприємницької діяльності є достатньою умовою для визначення такої особи резидентом України.
Дохід із джерел за межами України – це будь-який дохід, отриманий резидентами, у тому числі від будь-яких видів діяльності за межами митної території України, у тому числі проценти, дивіденди, роялті та будь-які інші види пасивних доходів, спадщина, подарунки, виграші, призи, доходи від виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими та трудовими договорами, від надання резидентам в оренду (користування) майна, розташованого за межами України, у тому числі рухомий склад транспорту, приписаного до розташованих за межами України портів, доходи від продажу майна, розташованого за межами України, дохід від відчуження інвестиційних активів, у тому числі корпоративних прав, цінних паперів тощо; інші доходи від будь-яких видів діяльності за межами митної території України або територій, непідконтрольних контролюючим органам (підпункт 14.1.55 пункту 14.1 статті 14 ПКУ).
Отже, доходи, отримані з джерел за межами України, зокрема грошові кошти або фінансові активи, отримані в дарунок від матері; грошові кошти або активи, отримані у спадщину від матері; від продажу нерухомого майна, розташованого за межами території України – є для цілей оподаткування іноземним доходом.
Відповідно до підпункту 170.11.1 пункту 170.11 статті 170 ПКУ у разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку – отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 ПКУ (18 відсотків), крім окремих видів доходів, встановлених підпунктом 170.11.1 пункту 170.11 статті 170 ПКУ.
Крім того, згідно з підпунктом 1 підпункту 1.2 пункту 16 прим. 1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 пункту 16 прим. 1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ (тобто платників податку – фізичних осіб), об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, передбачені статтею 163 ПКУ, зокрема загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.
Відповідно до підпункту 1 підпункту 1.3 пункту 16 прим. 1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ ставка збору становить 5 відсотків від об’єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1 підпункту 1.2 пункту 16 прим. 1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.
Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44041