Чи може залишатись на єдиному податку в наступному році ФОП, якщо протягом поточного року сукупний обсяг доходу на загальній системі та єдиному податку перевищив граничний обсяг для єдиного податку?

Головне управління ДПС у Запорізькій області, опубліковано 26 березня 2026 о 14:45 Розділ: Новини

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено у главі 1 розділу ХІV "Спеціальні податкові режими" ПКУ.

Пунктом 292.16 статті 292 ПКУ встановлено, що право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році мають платники єдиного податку за умови неперевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого для відповідної групи платників єдиного податку.

Відповідно до пункту 291.4 статті 291 ПКУ фізичні особи-підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються, зокрема, на такі групи платників єдиного податку:

1) перша група – ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року;

2) друга група – ФОП, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.

Дія підпункту 2 пункту 291.4 статті 291 ПКУ не поширюється на ФОП, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), послуги з надання доступу до мережі Інтернет, а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі ФОП належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи;

3) третя група – ФОП, які не використовують, працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.

Дохід визначається на підставі даних обліку, який ведеться відповідно до статті 296 ПКУ (пункт 292.13 статті 292 ПКУ).

Визначення доходу здійснюється для цілей оподаткування єдиним податком та для надання права суб'єкту господарювання зареєструватися платником єдиного податку та/або перебувати на спрощеній системі оподаткування (пункт 292.14 статті 292 ПКУ).

Тобто, ФОП, яка протягом поточного року перейшла із загальної системи оподаткування на спрощену систему оподаткування, з метою перебування на спрощеній системі оподаткування визначає дохід у поточному році отриманий з моменту перебування на спрощеній системі оподаткування (за повні календарні квартали).

При цьому дохід, отриманий у період перебування на загальній системі оподаткування, не включається до обсягу доходу, визначеного для відповідної групи платників єдиного податку, встановленого пунктом 291.4 статті 291 ПКУ.

Враховуючи зазначене, якщо ФОП – платник єдиного податку першої-третьої груп, яка протягом поточного року перейшла із загальної системи оподаткування на спрощену систему оподаткування та має сукупний обсяг доходу, отриманий у поточному році на загальній системі оподаткування та на спрощеній системі оподаткування, що перевищує граничний обсяг, встановлений для відповідної групи платників єдиного податку, то така особа має право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році за умови, що дохід, отриманий у період перебування на спрощеній системі оподаткування не перевищує обсяг доходу, встановлений пунктом 291.4 статті 291 ПКУ.

Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44122