Лист ГУ ДФС у Запорізькій області від 04.11.2015 № 4184/10/08-01-22-09-10

Визначення господарської операції контрольованою за 2015 рік

Головне управління Державної фіскальної служби України у Запорізькій області розглянула Ваш лист від 23.10.2015р. і повідомляє.

Як зазначено у листі, державне підприємство передбачає річний дохід за 2015 рік у сумі 30 млн.грн. , протягом року здійснює господарські операції з нерезидентом - непов'язаною особою зареєстрованим у державі, яка не включена до переліку держав, зазначеного у пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу України (далі-Кодексу) на суму понад 5 млн.грн.

З урахуванням змін до ст.39 Податкового кодексу України, внесених Законом України N 609-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо трансфертного ціноутворення", для цілей нарахування податку на прибуток підприємств контрольованими операціями є (пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу):

а) господарські операції, що впливають на об'єкт оподаткування сторін (сторони) таких операцій, що здійснюються платниками податків з пов'язаними особами - нерезидентами;

б) зовнішньоекономічні господарські операції з продажу товарів через комісіонерів - нерезидентів.

Для цілей нарахування податку на прибуток підприємств контрольованими є господарські операції, що впливають на об'єкт оподаткування платника податків, однією із сторін яких є нерезидент, зареєстрований у державі (на території), що включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України (пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу).

Вказані господарські операції визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 50 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 5 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

Таким чином, якщо річний дохід платника податків від будь-якої діяльності не перевищує 50 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) та однією із сторін господарської операції є нерезидент - не пов'язана особа, який зареєстрований у державі (на території), що не включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України, такі операції не є контрольованими.

Начальник                                                                                              О.А.Кавилін