Базова (основна) ставка податку на прибуток підприємств відповідно до пункту 136.1 статті 136 ПКУ становить 18 відсотків.

Згідно з підпунктом "а" пункту 136.1 прим. 1 статті 136 ПКУ базова (основна) ставка податку становить 25 відсотків для цілей оподаткування прибутку фінансової установи (крім страховика), визначеного відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 ПКУ.

У рядку 06 Декларації відображається податок на прибуток, який визначається як позитивне значення різниці між рядком 04 Декларації (об'єкт оподаткування) та рядком 05 Декларації (прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільнений від оподаткування), помножене на ставку податку на прибуток у відсотках, встановлену пунктом 136.1 статті 136 ПКУ.

Якщо платник податку на прибуток підприємств, для якого базовим звітним (податковим) періодом є календарний квартал, втратив статус фінансової установи у третьому кварталі 2026 року, що впливає на застосування розмірів базової (основної) ставки податку на прибуток, то такий платник податку на прибуток складає Декларації з відповідними додатками наростаючим підсумком за три квартали 2026 року та за 2026 рік із визначенням об'єктів оподаткування та застосуванням базових (основних) ставок податку на прибуток, визначених пунктами 136.1 та 136.1 прим. 1 статті 136 ПКУ до бази оподаткування з урахуванням таких змін.

При цьому у рядку 06 Декларації за три квартали 2026 року такий платник податку на прибуток підприємств зазначає базову (основну) ставку податку на прибуток 25 відсотків. 

За підсумками 2026 року такий платник податку на прибуток підприємств у рядку 06 Декларації визначає загальну суму податку на прибуток, яка дорівнює значенню суми податку, визначеного у Декларації за три квартали 2026 року із застосуванням базової (основної) ставки податку на прибуток 25 відсотків, та суми податку, визначеного за результатами господарської діяльності четвертого кварталу 2026 року за базовою (основною) ставкою 18 відсотків. При цьому у рядку 06 Декларації за 2026 рік ставка податку не проставляється.

Оскільки форма Декларації не передбачає особливостей її заповнення платником податку на прибуток підприємств у зв'язку зі зміною застосування розмірів базової (основної) ставки з податку на прибуток, такий платник податку самостійно обчислює свої податкові зобов'язання з можливістю подання доповнення, яке заповнюється і подається відповідно до пункту 46.4 статті 46 ПКУ із зазначенням про факт подання такого доповнення у спеціально відведеному місці Декларації.

Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44648