Платник податків, який самостійно виявляє факти заниження або завищення суми частини чистого прибутку (доходу) або суми дивідендів на державну частку, що відраховуються до бюджету у раніше поданому Розрахунку, зобов'язаний здійснити виправлення помилок одним із двох способів:

шляхом подання уточнюючого Розрахунку, за формою, чинною на день подання;

у складі звітного (звітного нового) Розрахунку за поточний період, а саме, виправлення відображається через заповнення Додатка ВП такого Розрахунку.

Платник податків має право виправити помилки у раніше поданій звітності, з урахуванням строків давності, визначених ПКУ.

Розрахунки (у тому числі розрахунок частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку), які подаються до контролюючих органів відповідно до іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, прирівнюються до податкової декларації.

Якщо у майбутніх податкових періодах платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені.

Платник податків, який самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний:

а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;

б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п'яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов'язання з цього податку.

Якщо після подачі декларації за звітний період платник податків подає нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період або подає у наступних податкових періодах уточнюючу декларацію, то штрафи не застосовуються.

Форма Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку затверджена наказом Міністерства фінансів України від 12.01.2021 № 4.

Для відображення самостійно виявлених помилок за минулі періоди у формі Розрахунку передбачено окремий блок "Виправлення помилок(ки)10" (рядки 17–21) у складі уточнюючого Розрахунку, а також таблиця 3 "Результати виправлення помилки(ок)9" (рядки 17-20) Додатку ВП до рядків 17 - 20, 22 - 22.1 у складі звітного (звітного нового) Розрахунку.

У разі подання звітного (звітного нового) Розрахунку у Додатку ВП:

у рядку 17 таблиці 3 "Результати виправлення помилки(ок)9" відображається сума збільшення (зменшення) частини чистого прибутку (доходу) / дивідендів на державну частку, що нараховується(ються) до сплати шляхом порівняння показників рядка 13 та рядка 13 Розрахунку, який уточнюється;

у рядку 18 таблиці 3 "Результати виправлення помилки(ок)9" відображається сума збільшення (зменшення) частини чистого прибутку (доходу) / дивідендів на державну частку, що нараховується(ються) до сплати, якщо коригування пов'язане зі зміною базового нормативу відрахування шляхом порівняння показників рядків 15, 16 та рядків 15, 16 Розрахунку, який уточнюється;

у рядку 19 зазначається сума штрафу у розмірі 5 відсотків, яка нараховується у разі виявлення суми заниження (недоплати) – якщо виправлення здійснюється у Додатку ВП звітного, звітного нового Розрахунку;

у рядку 20 – відображається сума пені, нарахована платником самостійно відповідно до вимог підпункту 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 ПКУ (нараховується на суму заниження за весь період прострочення);

Показники рядків 17–20 таблиці 3 "Результати виправлення помилки(ок)9" додатку ВП переносяться до відповідних рядків блоку "Виправлення помилок(ки)10" Розрахунку.

У разі подання уточнюючого Розрахунку, зокрема:

у рядку 4 проставляється відмітка щодо відповідного податкового (звітного) періоду, який уточнюється ("І квартал", "Півріччя", "Три квартали", "Рік") та зазначається відповідний рік;

рядки 17, 18, 20 блоку "Виправлення помилок(ки)10" заповнюються аналогічно відповідним рядкам додатку ВП звітного, звітного нового Розрахунку;

у рядку 21 самостійно нараховується сума штрафу у розмірі 3 відсотки від суми заниження (недоплати).

У разі подання уточнюючого Розрахунку (або Додатка ВП у складі звітного (звітного нового) Розрахунку) платник податків зобов'язаний повторно подати відповідні форми фінансової звітності за період, який підлягає уточненню.

Дані у фінансовій звітності мають корелювати з виправленими сумами чистого прибутку, що стали базою для перерахунку.

Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44821