Застосування податкової соціальної пільги у 2020 році

Прожитковий мінімум для працездатної особи в розрахунку на місяць з 1 січня 2020 року становить – 2102 грн. (ст. 7 Закону України від 14.11.2019 №294-ІХ «Про Державний бюджет України на 2020 рік»).

Від розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (з розрахунку на місяць) станом на 1 січня 2020 року залежить розмір податкової соціальної пільги.

Так, платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отриманого від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги для будь-якого платника податку в розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (з розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року (пп. 169.1.1 ст. 169 Податкового кодексу). У 2020 році її розмір становить - 1051 грн. (2102 грн х 50%).

Отже, розмір загальної податкової соціальної пільги в 2020 році становить - 1051,00 грн.

Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (п.п. 169.4.1 ст. 169 ПКУ). У 2020 році такий розмір становить - 2940 грн. (2102 грн х 1,4)

Отже, граничний дохід для застосування податкової соціальної пільги у 2020 році становитиме - 2940 грн.

Якщо заробітна плата перевищує 2940 грн. (і немає підстав для інших пільг, встановлених ПКУ), загальна податкова соціальна пільга не застосовується.

Щодо податкової соціальної пільги на дітей, то граничний розмір заробітної плати, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків у випадку та у розмірі, що передбачені п.п. 169.1.2 ПКУ, визначається як добуток граничної суми, що дає право на застосування податкової соціальної пільги.

Так, за наявності у працівника 2 і більше дітей до 18 років граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги збільшується кратно кількості дітей та у 2020 році становитиме:

якщо двоє дітей до 18 років — 5880 грн (2940 грн х 2);

якщо троє дітей до 18 років — 8820 грн (2940 грн х 3).

Для одинокої матері (батька), вдови (вдівця) чи опікуна, піклувальника, які мають дитину (дітей) до 18 років; особи, яка утримує дитину з інвалідністю (дітей з інвалідністю) віком до 18 років – розмір податкової соціальної пільги становить 150% суми пільги, визначеної п.п 169.1.1 ст. 169 ПКУ) – (1051 грн. х 150%).

(1576,50 грн. х кількість дітей віком до 18 років).

Податкову соціальну пільгу починають застосовувати до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування податкової соціальної пільги і документів, що підтверджують таке право (п.п. 169.2.2 ПКУ). Роботодавець має застосовувати пільгу до місячного заробітку працівника незалежно від дня подання ним заяви в поточному місяці.