Гаряча лінія «Про новації законодавства – на допомогу платникам податків»

Днями у Головному управлінні ДПС у Запорізькій області відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» на тему новацій, передбачених Законами України:

- від 17.03.2020 № 533-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникнення і поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)» (вступив в дію 18.03.2020 року),

- від 30.03.2020 №540 «Про внесення змін до деяких законодавчих актів, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у зв’язку з поширенням коронавірусної хвороби (COVID-2019)» (вступив у дію 02.04.2020 року).

Наводимо відповіді на актуальні питання, які виникли у платників податків щодо сплати податків та преференцій для бізнесу під час дії карантинних заходів.

Протягом якого терміну і за які порушення не застосовуються штрафи щодо єдиного соціального внеску?

Законом України №540 подовжено до 31 травня 2020 року (за Законом №533 було до 30.04.2020) строки тимчасового незастосування штрафних санкцій за такі порушення:

- несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування) єдиного соціального внеску;

- неповна сплата або несвоєчасна сплата суми єдиного соціального внеску одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується єдиний внесок (авансових платежів);

- несвоєчасне подання звітності до податкових органів. Якщо за несвоєчасне подання звітності вже був накладений штраф, то за повторне таке порушення вчинене щодо періодів з 1 по 31 березня, з 1 квітня по 30 квітня та з 1 по 31 травня 2020 року, штраф не застосовується.

До 31 травня 2020 року також подовжено терміни ненарахування платникам єдиного внеску пені, при цьому нарахована пеня за періоди з 1 по 31 березня, з 1 по 30 квітня та з 1 по 31 травня 2020 року підлягає списанню.

Отже, з 1 березня по 31 травня 2020 року за вищезазначені порушення тимчасово не застосовуються штрафні санкції та нарахування пені.

Чи проводяться податковим органом камеральні перевірки?

За звітні (податкові) періоди березень - травень 2020 року камеральні перевірки податкових декларацій (крім декларацій з ПДВ) або уточнюючих розрахунків (крім уточнюючих розрахунків з ПДВ), що були подані платниками протягом березня - травня 2020 року, може бути проведена лише протягом 60 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку їх подання, а якщо такі документи були надані пізніше, - за днем їх фактичного подання.

Тобто, наприклад, камеральна перевірка податкової декларації за березень 2020 року, граничний строк подання якої припадає на 20 квітня 2020 року, яка подана:

17 квітня 2020 року (з дотриманням терміну подання) – може бути проведена до 19 червня включно;

23 квітня 2020 року (з порушенням терміну подання) – може бути проведена до 22 червня включно.

Якщо уточнюючий розрахунок до податкової декларації подано, наприклад, 10 квітня 2020 року, то камеральна перевірка такого уточнюючого розрахунку може бути проведена до 9 червня включно.

Зверніть увагу, що зазначений порядок не поширюється на камеральні перевірки податкової декларації з ПДВ та уточнюючих розрахунків з ПДВ.

Терміни проведення камеральної перевірки податкової декларації уточнюючого розрахунку з податку на додану вартість не змінюються.

Як заповнити уточнюючу декларацію з земельного податку на зменшення податкового зобов’язання за березень 2020?

За період з 01 березня по 31 березня 2020 плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за земельні ділянки, що перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, фізичних або юридичних осіб, та використовуються ними в господарській діяльності не нараховується та не сплачується.

Для  зменшення податкового зобов’язання з земельного податку за березень 2020 року платники, які подали  декларацію відповідно до п. 286.2 ст. 286 ПКУ, мають право подати уточнюючу декларацію.

В уточнюючій Декларації для зменшення податкового зобов’язання за березень 2020 року показники колонок 1–13 розд. І «Розрахунок суми земельного податку»  мають відповідати даним раніше поданої Декларації за 2020 рік.

У колонках 14-17 уточнюючої Декларації зазначається:

у колонці 14 «код пільги» – 18010593 (згідно з довідником № 98/2 інших податкових пільг станом на 02.04.202);

у колонці 15 «розмір пільги» – 100;

у колонці 16 «сума пільги» – сума податкового зобов’язання за березень 2020 року, яка була задекларована в Декларації за 2020 рік;

у колонці 17 «Річна сума земельного податку (до сплати)» – різниця між показниками колонок 13 та 16 (к. 13 – к. 16).

Якщо у березні чи квітні 2020 року, на підставі Закону № 533, платниками було подано уточнюючу податкову декларацію щодо зменшення податкового зобов’язання за квітень 2020 року із причин, які не пов’язані із самостійним виявленням помилок, то необхідно не пізніше 30 квітня 2020 року подати уточнюючу податкову декларацію, в якій збільшити податкові зобов'язання з плати за землю за квітень 2020 року. Штрафні санкції в зазначеному випадку не нараховуються.

Які категорії платників і за які періоди звільняються від сплати єдиного соціального внеску?

За періоди з 1 по 31 березня та з 1 квітня по 30 квітня 2020 року тимчасово звільняються від нарахування та сплати єдиного внеску за себе:

- підприємці на загальній системі оподаткування;

- підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування;

- особи, які провадять незалежну професійну діяльність (наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які проводять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності);

- члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах.

При цьому, такі особи можуть прийняти самостійне рішення про сплату єдиного внеску за такий період. У такому разі інформація про сплачені суми зазначається у звітності про нарахування єдиного внеску за вказаний звітний період.