Чи оподатковується податком на доходи сума допомоги по вагітності та пологах, що виплачується ФОП Пенсійним фондом України?

Дохід, у вигляді суми допомоги по вагітності та пологах, що виплачується фізичній особі-підприємцю Пенсійним фондом України, не оподатковується податком на доходи фізичних осіб.

Згідно зі статтею 12 Закону України від 23 вересня 1999 року № 1105-XIV «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (в редакції Закону України від 21 вересня 2022 року № 2620-IX «Про внесення змін до Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» та Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування») право на страхові виплати за страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності мають застраховані особи – громадяни України, іноземці, особи без громадянства та члени їхніх сімей, які проживають в Україні, якщо інше не передбачено міжнародним договором України, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України.

Це право виникає з настанням страхового випадку в період роботи (включаючи час випробування та день звільнення), зайняття підприємницькою та іншою діяльністю, якщо інше не передбачено законом.

Статтею 13 Закону № 1105 встановлено види страхових виплат за страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності, зокрема, за страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності надається такий вид страхових виплат як допомога по вагітності та пологах.

Уповноваженим органом управління в системі загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та від нещасного випадку є Пенсійний фонд України (стаття 4 Закону № 1105).

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів врегульовано Податковим кодексом України.

Оподаткування доходів фізичних осіб-підприємців визначено статтею 177 розділу ІV ПКУ та главою І розділу ХІV ПКУ.

Доходом фізичної особи-підприємця є дохід, отриманий зазначеною особою виключно від здійснення підприємницької діяльності.

Відповідно до пункту 177.6 статті 177 ПКУ у разі якщо фізична особа- підприємець на загальній системі оподаткування отримує інші доходи, ніж від підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податків – фізичних осіб.

Також підпунктом 4 пункту 292.11 статті 292 ПКУ передбачено, що до складу доходу фізичної особи-підприємця – платника єдиного податку, визначеного статтею 292 ПКУ, не включаються, зокрема, суми коштів цільового призначення, що надійшли зокрема від Пенсійного фонду України.

Отже, дохід у вигляді страхових виплат, який виплачується Пенсійним фондом, не включається до доходу фізичної особи-підприємця, проте оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податків – фізичних осіб.

Порядок оподаткування доходів  фізичних осіб податком на доходи фізичних осіб регламентується розділом ІV ПКУ, відповідно до підпункту 165.1.1 пункту 165.1 статті 165 якого не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема, сума допомоги по вагітності та пологах, сума страхових виплат, які отримує платник податку з фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування згідно із законом.