Чи потрібно ФОП на загальній системі оподаткування зазначати доходи від провадження діяльності та інші доходи в розділі ІІ декларації про доходи з позначкою "довідкова" з Додатком ЄСВ 1 для призначення пенсії?

Положеннями Інструкції не передбачено заповнення фізичною особою-підприємцем на загальній системі оподаткування розділі II Декларації з позначкою "довідкова".

Водночас, слід зазначити, що подання Декларації з типом "призначення пенсії" або "матеріального забезпечення, страхових виплат" з позначкою "довідкова" з Додатком ЄСВ 1, не звільняє підприємця від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для податкового звітного періоду згідно вимог пункту 177.5 статті 177 ПКУ (за результатами календарного року), та не є підставою для нарахування та/або сплати податкового зобов'язання.

Відповідно до пункту 177.2 статті 177 ПКУ об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи-підприємця.

Згідно з пунктом 177.10 статті 177 ПКУ фізичні особи-підприємці зобов'язані вести облік доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару. Облік доходів і витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.

Типова форма, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами-підприємцями і фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядок її ведення затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.05.2021 № 261.

Відповідно до пункту 1 розділу III Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17.05.2022 № 143 зі змінами), у розділі І податкової декларації про майновий стан і доходи, зокрема, заповнюються, але не виключно:

у рядку 1 позначкою "х" вказується тип Декларації ("звітна" або "звітна нова" або "уточнююча"), та, за потреби, додаткова позначка "довідкова".

Декларація типу "звітна" або "звітна нова" із одночасним зазначенням додаткової позначки "довідкова" – це Декларація, що подається фізичними особами-підприємцями – платниками єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, за себе за період до дати формування заяви на призначення пенсії або до дати настання страхового випадку;

у рядку 8 ставиться позначка "х", що свідчить про те, що Декларація містить відомості про суми нарахованого єдиного внеску та передбачає заповнення додатка ЄСВ 1 "Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску", або додатка ЄСВ 2 "Розрахунок сум добровільних внесків, передбачених договором про добровільну участь, які підлягають сплаті", або додатка ЄСВ 3 "Розрахунок збільшення або зменшення сум зобов'язань з єдиного внеску за результатами проведеної документальної перевірки".

При цьому, Додаток ЄСВ 1 заповнюється в загальному порядку.