Як здійснюється надання ДПС інформації з ДРФО – платників податків на запит НАЗК про джерела та суми доходів, нарахованих фізичним особам?

Відповідно до підпункту 20.1.23 пункту 20.1 статті 20 ПКУ контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 ПКУ, мають право надавати відповідно до закону інформацію з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків та реєстру страхувальників органам державної влади, Пенсійному фонду України та фондам загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) – щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 пункту 41.1 статті 41 ПКУ), законодавства з питань сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи (підпункт 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 ПКУ).

З метою реалізації механізму надання Державною податковою службою України інформації з Державного реєстру, а також даних про рахунки платників податків, які взяті на облік у контролюючих органах   , та автоматизації процесу електронної інформаційної взаємодії між інформаційно-комунікаційною системою «Єдиний державний реєстр декларацій осіб, уповноважених на виконання функцій держави або місцевого самоврядування»   Національного агентства з питань запобігання корупції та ІКС ДПС розроблено Порядок електронної інформаційної взаємодії електронних інформаційних ресурсів Національного агентства з питань запобігання корупції та Державної податкової служби України, затверджений наказом Національного агентства з питань запобігання корупції, Міністерства фінансів України від 05.06.2023 № 121/23/289. 

Порядок № 121 регламентує обмін інформацією між суб’єктами інформаційних відносин, у тому числі автоматизований, правила складання та подання Національним агентством з питань запобігання корупції до Державної податкової служби України запитів щодо отримання з ІКС ДПС інформації, необхідної для здійснення Національним агентством з питань запобігання корупції повноважень, визначених законодавством (пункт 4 розділу І Порядку № 121).

Обсяг, формат та структура даних, якими обмінюються суб’єкти інформаційних відносин через програмні інтерфейси електронних інформаційних ресурсів (сервіси), визначаються договорами про інформаційну взаємодію згідно із законодавством або протоколами, підготовленими відповідно до Порядку № 121 (пункт 6 розділу І Порядку № 121).

Пунктом 1 розділу ІІ Порядку № 121 встановлено, що електронна інформаційна взаємодія електронних інформаційних ресурсів Державної податкової служби України та Національного агентства з питань запобігання корупції здійснюється засобами системи електронної взаємодії державних електронних інформаційних ресурсів «Трембіта». 

У разі відсутності технічної можливості передачі даних засобами системи електронної взаємодії державних електронних інформаційних ресурсів «Трембіта» електронна інформаційна взаємодія може здійснюватися з використанням інших інформаційно-комунікаційних систем із застосуванням у них відповідних комплексних систем захисту інформації з підтвердженою відповідністю за результатами державної експертизи в порядку, встановленому законодавством.

Електронна інформаційна взаємодія електронних інформаційних ресурсів Державної податкової служби України та Національного агентства з питань запобігання корупції здійснюється шляхом:

автоматизованого обміну інформацією між Реєстром та ІКС ДПС;

подання уповноваженими особами Національного агентства з питань запобігання корупції запитів на отримання інформації з ІКС ДПС.

Державна податкова служба України та Національне агентство з питань запобігання корупції забезпечують ведення електронних журналів обліку запитів та відповідей на запити (пункт 2 розділу ІІ Порядку № 121).

Надання запитів та відповідей на запити здійснюється з дотриманням вимог законодавства щодо електронних довірчих послуг (пункт розділу ІІ Порядку № 121).

Відповідно до пункту 1 глави 1 розділу ІІІ Порядку № 121 Національне агентство з питань запобігання корупції формує та подає до Державної податкової служби України в електронній формі запити про фізичних осіб, крім осіб, які обіймають посади, перебування на яких становить державну таємницю, зокрема, на отримання інформації про джерела та суми доходів, нарахованих фізичній особі, та/або суми доходів, отриманих самозайнятими особами, а також загальну суму річного доходу, задекларованого фізичною особою в податковій декларації про майновий стан і доходи.

Запит про фізичних осіб, які обіймають посади, перебування на яких становить державну таємницю, формується та подається до Державної податкової служби України у паперовій формі.

Запит про джерела та суми доходів формується щодо однієї або декількох фізичних осіб. Одній фізичній особі відповідає один запис (абзац перший пункту 2 глави 1 розділу ІІІ Порядку № 121).

Державна податкова служба України забезпечує обробку запитів та надає відповіді на запити Національного агентства з питань запобігання корупції (пункт 1 глави 2 розділу ІІІ Порядку № 121).

Згідно з пунктом 2 глави 1 розділу ІІІ Порядку № 121 відповідь на запит на отримання інформації про джерела та суми доходів містить такі відомості:

реєстраційний номер (відповідає номеру запиту, на який надається відповідь) та дату (число, місяць, рік) відповіді на запит;

результат обробки запиту.

Якщо фізичну особу ідентифіковано та в Державному реєстрі наявна інформація про джерела та суми доходів за запитуваний період, відповідь на запит містить такі відомості:

реєстраційний номер облікової картки платника податків з Державного реєстру або серію (за наявності) та номер паспорта (для громадян України, до паспортів яких внесено відмітку, що свідчить про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта) фізичної особи;

код у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб- підприємців та громадських формувань або реєстраційний номер облікової картки платника податків з Державного реєстру чи серію (за наявності) та номер паспорта (для громадян України, до паспортів яких внесено відмітку, що свідчить про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта) і назву або прізвище, власне ім’я, по батькові (за наявності) податкового агента;

суму доходу, нарахованого та виплаченого фізичній особі податковим агентом, у розрізі ознак доходу та звітних періодів (починаючи з 2015 року), а також у розрізі місяців (починаючи з 2021 року) та/або суму доходів, отриманих самозайнятою особою, суму нарахованих та сплачених податків з доходів фізичної особи;

загальну суму доходу, нарахованого та виплаченого фізичній особі податковим агентом, у розрізі ознак доходу та років (починаючи з 1998 року);

дату прийняття на роботу (за наявності);

дату звільнення з роботи (за наявності);

загальну суму річного доходу, задекларованого фізичною особою у податковій декларації про майновий стан і доходи (за наявності);

період, за який надається інформація.

Під час обміну інформацією згідно з Порядком № 121 суб’єкти інформаційних відносин впроваджують організаційно-технічні заходи, які забезпечують захист інформації, що передається, з урахуванням ступеня обмеження доступу до неї та відповідно до законодавства у сфері захисту інформації (пункт 1 розділу IV Порядку № 121).

Інформація, що передається, обробляється з урахуванням вимог законодавства про захист персональних даних та використовується Національним агентством з питань запобігання корупції виключно для здійснення ним повноважень, визначених законодавством, і не може бути передана третій стороні, якщо інше не передбачено законом (пункт 3 розділу IV Порядку № 121).