Як заповнюється заява за формою № 1-ОПН нерезидентами, а також відокремленими підрозділами нерезидента?

Відповідно до пункту 64.5 статті 64 ПКУ, пункту 3.4 розділу ІІІ, пунктів 4.2, 4.4 розділу IV Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588, для взяття на облік нерезидента (іноземної компанії, організації), а також відокремленого підрозділу нерезидента, у тому числі постійного представництва нерезидента, подається до контролюючого органу заява за формою № 1-ОПН, наведена у додатку 6 до Порядку № 1588.

Заява за ф. № 1-ОПН заповнюється наступним чином:

проставляються відповідні позначки "v" або "+" у комірках: "Іноземна компанія, організація" або "Відокремлений підрозділ іноземної компанії, організації" або "Відокремлений підрозділ відповідає визначенню постійного представництва нерезидента згідно з підпунктом 14.1.193 пункту 14.1 статті 14 ПКУ".

Аналогічно проставляються позначки у комірках, де вказуються причини ("Взяття на облік за основним місцем обліку", "Реєстрація платником податку на прибуток", "Перереєстрація/зміни", "Зміна місцезнаходження, пов'язана із зміною контролюючого органу, території територіальної громади або ДПІ обслуговування", "Відомості про зміну керівника та/або особу, відповідальну за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку1", "Включення/невключення до Реєстру великих платників податків (для постійних представництв)", "Зняття ознаки/закриття") подання Заяви за ф. № 1-ОПН;

у розділі І у рядку "Найменування контролюючого органу, до якого подається заява" зазначається найменування контролюючого органу до якого подається Заява за ф. № 1-ОПН або у рядку "Найменування контролюючого органу, з якого вибув платник" – зазначається найменування контролюючого органу, з якого вибув платник;

у розділі ІІ "Дані про підстави" (розділ не заповнюється у випадку, коли заявником є відокремлений підрозділ) – зазначаються відповідні підстави для взяття на облік/внесення змін або реєстрацію платником податку на прибуток або зняття ознаки платника податку на прибуток. Одночасно може бути зазначено декілька підстав;

у разі встановлення відмітки у рядку 2 прим. 3 пункту 1 "придбання нерухомого майна або отримання майнових прав на таке майно в Україні" та у рядку 2 прим. 3 пункту 2 "здійснення господарської діяльності на території України через постійне представництво, яке не відповідає визначенню відокремленого підрозділу (пункт 133.3 статті 133 ПКУ)" подається повідомлення за ф. 20-ОПП (за наявністю об'єкта або об'єктів).

У разі вибору підстави "для зняття ознаки платника податку на прибуток" заповнюються із рядків пункту 3: рядок 1 "припинення господарської діяльності через постійне представництво/постійні представництва" або рядок 2 "виконання обов'язків платника, пов'язаних з набуття права власності на інвестиційний актив";

у розділі ІІІ поле "Податковий номер заявника на території України" – не заповнюється у разі взяття на облік іноземної юридичної компанії, організації, яка не перебуває на обліку та подає заяву для взяття на облік. У разі взяття на облік відокремленого підрозділу іноземної компанії, організації - зазначається код згідно з ЄДРПОУ.

При подачі заяви зі змінами, зазначається код ЄДРПОУ відокремленого підрозділу нерезидента або 9-ти значний податковий номер, що присвоюється контролюючим органом нерезиденту;

у розділі ІV "Повне найменування українською мовою" – зазначається повне найменування нерезидента, яке зазначене у нотаріально засвідченому перекладі українською мовою копії витягу з відповідного бізнес-реєстру (торговельного, банківського або іншого реєстру, в якому фіксується факт державної реєстрації компанії, організації), виданого в країні реєстрації іноземної компанії, організації та легалізованого в установленому порядку, якщо інше не передбачено міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, що супроводжується нотаріально засвідченим перекладом українською мовою;

у розділі V "Місцезнаходження на території України" – зазначаються дані про місцезнаходження нерезидента на території України залежно від підстав взяття на облік нерезидента, а саме:

місцезнаходження відокремленого підрозділу нерезидента або постійного представництва нерезидента;

місцезнаходження нерухомого майна, що придбавається або на яке отримуються майнові права;

місцезнаходження установи (відділення) банку або іншої фінансової установи, небанківського надавача платіжних послуг/емітента електронних грошей, в яких відкривається рахунок/електронний гаманець;

місцезнаходження української юридичної особи, інвестиційні активи якої придбаваються;

у розділі VІ "Адреса електронної пошти" – адреси електронних поштових скриньок, зареєстрованих як на території України так і за кордоном;

у розділі VІІ "Керівник або представник" – відповідно до документів, які подаються до заяви за ф. 1-ОПН зазначаються дані про:

керівника – згідно з витягом із відповідного бізнес-реєстру, виданого в країні реєстрації іноземної компанії;

представника – згідно з документом, яким підтверджуються повноваження представника, якщо таким документом представнику делеговано повний обсяг прав та обов'язків керівника платника податків для всіх випадків, визначених ПКУ.

А також зазначається – прізвище, ім'я, по батькові (за наявності), реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта зазначаються лише для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті та контактний номер телефону;

у розділі VІІІ "Особа, відповідальна за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку" – зазначається прізвище, ім'я, по батькові (за наявності), РНОКПП (за наявності) або серія (за наявності) та номер паспорта зазначаються лише для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті. А також контактні номери телефону, факсу та дата призначення на посаду;

у розділі ІХ "Дані про іноземну компанію (у країні її реєстрації)" – відповідні дані вносяться на підставі відповідних документів або законодавства іноземної країни, що регулює реєстрацію;

у розділі Х "Вид діяльності" – код та найменування основного виду економічної діяльності нерезидента у країні його реєстрації, приведеного методом аналогії у відповідність до Класифікатора видів економічної діяльності ДК 009:2010;

у розділі ХІ "Дані про реєстрацію відокремленого підрозділу на території України" (розділ заповнюється у випадку, коли заявником є відокремлений підрозділ) – вказується найменування органу акредитації (реєстрації, реорганізації) відокремленого підрозділу нерезидента на території України, дата та номер;

у рядку "Організаційно-правова форма" – зазначається код та назва організаційно-правової форми відокремленого підрозділу.

До Заяви за ф. № 1-ОПН подається додаток "Відомості про відокремлені підрозділи на території України", у разі якщо є відмітка у рядку 1 п. 1 (відкриття на території України відокремлених підрозділів), або у рядку 1 п. 2 (здійснення господарської діяльності на території України через постійне представництво, яке відповідає визначенню відокремленого підрозділу (пункт 133.3 статті 133 ПКУ)) розділ II заяви за ф. № 1-ОПН, який заповнюється наступним чином:

у рядку "Податковий номер" зазначається податковий номер платника податку (код ЄДРПОУ);

у рядку "Найменування українською мовою" – повне найменування відокремленого підрозділу із документа про акредитацію (реєстрацію, легалізацію) відокремленого підрозділу нерезидента на території України.

При цьому, якщо відокремлений підрозділ відповідає визначенню постійного представництва нерезидента згідно з підпунктом 14.1.193 пункту 14.1 статті 14 ПКУ, то найменування відокремленого підрозділу починається зі слів "Постійне представництво" та проставляються відповідна позначки "v" або "+" у рядку "Відокремлений підрозділ відповідає визначенню постійного представництва нерезидента згідно з підпунктом 14.1.193 пункту 14.1 статті 14 розділу І ПКУ";

 у рядку "Місцезнаходження на території України (неструктуризована адреса)" – зазначається податкова адреса (місцезнаходження) відокремленого підрозділу в Україні, за яким контролюючі органи можуть здійснювати зв'язок;

 у рядку "Дані про акредитацію (реєстрацію, легалізацію) на території України – заповнюються відповідно даним із документа про акредитацію (реєстрацію, легалізацію) відокремленого підрозділу нерезидента на території України;

 у рядку "Дані про закриття відокремленого підрозділу в Україні" – зазначається найменування органу, який прийняв рішення про закриття відокремленого підрозділу, дата та номер такого рішення;

у рядку "Організаційно-правова форма" – зазначається код та назва організаційно-правової форми відокремленого підрозділу.

Якщо подається Заява за ф. № 1-ОПН з позначкою "Зміна відповідальних осіб: керівника та/або особи, відповідальної за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку", то заповнюються тільки розділи I, III, IV, VII та/або VIII.