Чи зобов’язана фізична особа, у разі виходу з числа засновників емітента корпоративних прав, подавати річну декларацію про доходи?

Платник податку – фізична особа  зобов'язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи відповідно до норм Податкового кодексу України (далі – Кодекс). 

Оподаткування інвестиційного прибутку регулюється пунктом 170.2 статті 170 Кодексу. 

Так, відповідно до підпункту 170.2.1 пункту 170.2 Кодексу, облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік за результатами якого платник податку зобов'язаний подати річну податкову декларацію, в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року. 

Підпунктом 170.2.2 пункту 170.2 Кодексу встановлено, що інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу, або вартістю інвестиційного активу, що була задекларована особою як об'єкт декларування у порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування відповідно до підрозділу 9 4 розділу XX  Кодексу, з урахуванням норм підпунктів 170.2.4 - 170.2.6 пункту 170.2 статті 170 Кодексу  (крім операцій з деривативами). 

До продажу інвестиційного активу прирівнюються також операції з повернення платнику податку коштів або майна (майнових прав), попередньо внесених ним (або особою, у якої інвестиційний актив був придбаний прямо чи опосередковано) до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі виходу такого платника податку з числа засновників (учасників) такого емітента, зменшення статутного капіталу такого емітента чи ліквідації такого емітента.

Враховуючи викладене, дохід фізичної особи, отриманий  у разі виходу з числа засновників (учасників) емітента, корпоративних прав оподатковується за нормами, встановленими пунктом 170.2 статті 170 Кодексу. 

Слід зазначити, що нарахування  (утримання)  податковим агентом податку на доходи фізичних осіб та військового збору під час  нарахування  доходів, зазначених у пункті 170.2 статті 170 Кодексу,  не звільняє платника податку від подання річної податкової декларації при отриманні ним такого  доходу.

Таким чином, платник податку, незалежно від отримання інвестиційного прибутку чи збитку, зобов'язаний подати річну податкову декларацію, в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.