Що є базою оподаткування у 2024 році резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, який був платником податку на прибуток на загальній системі оподаткування та з 01.07.2024 перейшов на спеціальний режим, при придбанні майна у платників...

Що є базою оподаткування у 2024 році резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, який був платником податку на прибуток на загальній системі оподаткування та з 01.07.2024 перейшов на спеціальний режим, при придбанні майна у платників єдиного податку?

Згідно з підпунктом 135.2.1.15 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135 ПКУ база оподаткування операцій резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах визначається як сума коштів та/або вартості майна (крім податку на додану вартість, якщо він застосовується), виплачених (переданого) у зв'язку з придбанням майна, робіт, послуг (крім роялті) у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року в розмірі, що перевищує 20 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов'язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Резиденти Дія Сіті – платники податку на особливих умовах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абзацом першим підпункту 135.2.1.15 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135 ПКУ, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.

У разі якщо на дату виплати коштів та/або передачі майна як попередньої оплати за майно (роботи, послуги) постачальник не був платником єдиного податку, положення підпункту 135.2.1.15 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135 ПКУ застосовуються до таких операцій за результатами податкового (звітного) періоду, в якому резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах отримав майно (роботи, послуги), за умови що на дату такого отримання постачальник є платником єдиного податку.

При цьому згідно з пунктом 59 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ норми, визначені підпунктом 135.2.1.15 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135, підпункту 141.9 прим. 1.2.12 підпункту 141.9 прим. 1.2 пункту 141.9 прим. 1 статті 141 ПКУ застосовуються до податкових (звітних) періодів починаючи з 01 січня 2024 року.

Установлено, що у 2024 році розміри придбання майна, робіт, послуг (крім роялті) у платника єдиного податку протягом податкового (звітного) року, передбачені, підпунктом 135.2.1.15 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135, підпунктом 141.9 прим. 1.2.12 підпункту 141.9 прим. 1.2 пункту 141.9 прим. 1 статті 141 ПКУ, визначаються в розмірі, що перевищує 50 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов'язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Резиденти Дія Сіті – платники податку на особливих умовах, які зареєстровані протягом 2024 року (новостворені), у цьому календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.

Крім того, згідно з підпунктом 141.9 прим. 1.2.12 підпункту 141.9 прим. 1.2 пункту 141.9 прим. 1 статті 141 ПКУ об'єктом оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах є, зокрема, операції з виплати у грошовій формі та/або відмінній від грошової формі у зв'язку з придбанням майна (робіт, послуг) у платників єдиного податку в сумі, визначеній за правилами, встановленими підпунктом 135.2.1.15 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135 ПКУ.

Отже, базою оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, який протягом попередніх років був платником податку на прибуток на загальній системі оподаткування та з 01.07.2024 перейшов на спеціальний режим оподаткування резидента Дія Сіті, є сума коштів, виплачених після 01.07.2024 у зв'язку з придбанням майна, робіт, послуг у платників єдиного податку, що перевищує 50 відсотків суми витрат від будь якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (звіту про сукупний дохід), за 2023 рік.

Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42052