Яка відповідальність передбачена за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної з нульовою та основною ставкою ПДВ?

Граничні строки реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних визначені пунктом 89 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ та статті 201 ПКУ.

Граничні строки реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН визначені у пункті 89 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ застосовуються до податкових накладних/розрахунків коригування, граничний термін реєстрації в ЄРПН яких припадає на період з дати набрання чинності Законом України від 12 січня 2023 року № 2876-IX «Про внесення змін до розділу ХХ «Перехідні положення»  ПКУ щодо відновлення обмеження перебування грального бізнесу на спрощеній системі оподаткування» (тобто з датою складання, починаючи з 16 січня 2023 року), та діють тимчасово протягом дії воєнного стану в Україні та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано. 

Відповідно до пункту 90 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ штраф за порушення платником податку граничних строків реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування у ЄРПН, передбачених пунктом 89 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, встановлюється у таких розмірах:

до 15 календарних днів – 2 відсотка суми ПДВ, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування;

від 16 до 30 календарних днів – 5 відсотків такої суми ПДВ;

від 31 до 60 календарних днів – 10 відсотків такої суми ПДВ;

від 61 до 365 календарних днів – 15 відсотків такої суми ПДВ;

на 366 і більше календарних днів – 25 відсотків такої суми ПДВ.

Відповідно до пункту 120 прим. 1.1 статті 120 прим. 1 ПКУ у разі порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого статтею 201 ПКУ, для реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в ЄРПН тягне за собою накладення на платника ПДВ, на якого відповідно до вимог статей 192 і 201 ПКУ покладено обов’язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі 2 відсотка обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 грн., при реєстрації в ЄРПН, зокрема податкової накладної/розрахунку коригування, складеної на операції, що оподатковуються за нульовою ставкою.

Таким чином, за порушення граничного строку реєстрації податкової накладної, в якій одночасно відображено операції з постачання товарів/послуг, які оподатковуються за нульовою ставкою, та основною (або за ставкою 7, 14 відсотків) застосування штрафу буде здійснюватися:

у розмірах, визначених пунктом 90 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ (в залежності від кількості днів прострочення) – щодо операцій, які оподатковуються за основною (або за ставкою 7, 14 відсотків);

у розмірі, визначеному пунктом 120 прим. 1.1 статті 120 прим. 1 ПКУ (2 відсотка обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 грн) – щодо операцій з постачання товарів/послуг, які оподатковуються за нульовою ставкою.

Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42855