На якій системі оподаткування знаходиться ФОП з моменту взяття на облік в податковому органі?

Частиною першою статті 20 Господарського процесуального кодексу України визначено, зокрема, що комерційною господарською діяльністю (підприємництвом) є самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється юридичними особами та фізичними особами-підприємцями з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Згідно з пунктом 63.2 статті 63 ПКУ взяттю на облік або реєстрації у контролюючих органах підлягають всі платники податків.

Особливості обліку платників податків за окремими податками, а також окремих категорій платників податків установлюються відповідними розділами ПКУ (пункт 63.8 статті 63 ПКУ).

На сьогодні існує дві системи оподаткування отриманих доходів для фізичних осіб-підприємців. 

Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування, або відмови від спрощеної системи оподаткування регулюється нормами статті 298 ПКУ.

Фізична особа-підприємець для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування подає до контролюючого органу заяву у спосіб визначений підпунктом 298.1.1 пункту 298.1 статті 298 ПКУ.

Так, відповідно до абзацу першого підпункту 298.1.2 пункту 298.1 статті 298 ПКУ зареєстровані в установленому порядку фізичні особи-підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація.

Зареєстровані в установленому законом порядку фізичні особи-підприємці (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

Відповідно до підпункту 298.8.5. пункту 298.8 статті 298 ПКУ зареєстровані в установленому порядку фізичні особи-підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву про обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для четвертої групи, вважаються платниками єдиного податку з дня державної реєстрації.   

Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування регулюється статтею 177 ПКУ.

Враховуючи вищенаведене, з моменту взяття на облік фізична особа-підприємець (крім е-резидента) вважається такою, що перебуває на загальній системі оподаткування, якщо нею не подана заява у спосіб визначений підпунктом 298.1.1 пункту 298.1 статті 298 ПКУ щодо обрання спрощеної системи оподаткування.

Якщо фізична особа-підприємець подала заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування першої або другої групи платника єдиного податку, то вона вважається платником єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація. При цьому, якщо фізична особа-підприємець подала заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування третьої або четвертої груп, то вона є платником єдиного податку з дня державної реєстрації.

Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43751