З якого звітного періоду застосовуються нові критерії пов'язаності осіб, з урахуванням змін, внесених Законом України № 3813?

З 01.01.2025 набрали чинності зміни до ПКУ у частині віднесення господарських операцій до контрольованих, які передбачені Законом України від 18 червня 2024 року № 3813-ІХ "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства".

Зокрема, внесені зміни до підпункту 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 ПКУ, якими розширено критерії визнання осіб пов'язаними за рахунок економічного зв'язку.

Пов'язані особи – юридичні та/або фізичні особи, та/або утворення без статусу юридичної особи, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності чи діяльності осіб, яких вони представляють, з урахуванням критеріїв визначених підпунктом 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 ПКУ.

Так, підпунктом "а" підпункту 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 ПКУ доповнено такими критеріями: 

 доходи (виручка) юридичної особи – резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), окремій юридичній особі – нерезиденту або окремому іноземному утворенню без статусу юридичної особи (в тому числі нерезиденту, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року становлять 75 і більше відсотків доходів (виручки) такої юридичної особи – резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків) всім нерезидентам, за умови що такі доходи становлять 50 і більше відсотків загальної суми доходу такої юридичної особи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку (абзац дванадцятий підпункту "а" підпункту 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 ПКУ);

вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної юридичною особою – резидентом в іншої окремої юридичної особи – нерезидента або окремого іноземного утворення без статусу юридичної особи (в тому числі у нерезидента, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року, становить 75 і більше відсотків вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою особою у всіх нерезидентів, за умови що сума таких операцій з придбання становить 50 і більше відсотків загальної вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою юридичною особою – резидентом (абзац тринадцятий підпункту "а" підпункту 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 ПКУ).

Для цілей податкового контролю за трансфертним ціноутворенням звітним періодом є календарний рік ( підпункт 39.4.1 пункту 39.4 статті 39 ПКУ).

Враховуючи те, що зміни набрали чинності 01.01.2025, то нові критерії визнання осіб пов'язаними, визначені абзацами дванадцятим та тринадцятим підпункту "а" підпункту 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 ПКУ, застосовуються починаючи зі звітного періоду 2025 року.

Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43759