Чи можна перенести різницю між загальним мінімальним податковим зобов'язанням та сплаченими податками до рядка 14.2 Декларації єдиного податку ФОП?

Згідно з абзацом першим пункту 297 прим. 1.1 статті 297 прим. 1 ПКУ платники єдиного податку – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, а також голови сімейних фермерських господарств, у тому числі щодо земельних ділянок, що належать членам такого сімейного фермерського господарства та використовуються таким сімейним фермерським господарством, зобов’язані подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання у складі податкової декларації за податковий (звітний) рік.

У такому додатку, зокрема, зазначається різниця між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.

При позитивному значенні різниці між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок платник єдиного податку другої або третьої групи зобов’язаний збільшити визначену в податковій декларації за податковий (звітний) рік суму єдиного податку, що підлягає сплаті до бюджету, на суму такого позитивного значення (абзац перший пункту 297 прим. 1.7 статті 297 прим. 1 ПКУ).

Позитивне значення різниці між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок є частиною зобов’язань з єдиного податку (абзац другий пункту 297 прим. 1.8 статті 297 прим. 1 ПКУ).

Форма податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи-підприємця затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578.

У рядку 14.2 Декларації відображається позитивне значення різниці між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок (рядок 04 графи 3 розділу ІІ додатку 2).

Розрахунок загального МПЗ за податковий (звітний) рік здійснюється у додатку 2, який подається разом з Декларацією.

Зокрема, у розділі ІІ Додатка 2 передбачено заповнення рядка 04, в якому відображається різниця між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок (рядок 01 - рядок 02 - рядок 03 розділу ІІ) зі знаком (+/-), позитивне значення якої переноситься до рядка 14.2 Декларації. 

Нормами ПКУ не передбачено врахування від’ємного значення різниці між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок у зменшення податкового зобов’язання з єдиного податку та формою Декларації перенесення від’ємного значення показника, відображеного у рядку 04 Додатка 2, до рядка 14.2 Декларації. 

Якщо у рядку 04 Додатка 2 відображений показник зі знаком «-», то при поданні Декларації в паперовому вигляді у рядку 14.2 проставляється прочерк, в електронному вигляді – рядок 14.2 не заповнюється.

Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42007