Як виправити помилки в додатку 2 (Д2) до декларації з ПДВ?

Відповідно до пункту 50.1 статті 50 ПКУ та пункту 1 розділу IV Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289, у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 ПКУ) платник податку самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації з ПДВ, він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок до такої декларації за формою, встановленою на дату подання уточнюючого розрахунку.

Згідно з пунктом 8 розділу VІ Порядку № 21 у разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку повинні бути додані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників.

Додаток 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» (Д2) (далі – додаток 2 (Д2)) є одним із додатків до декларації, який обов’язково подають платники податку, які заповнюють рядки 19, 20.1 та 21 декларації (пункти 2, 4, 5 пункту 5 розділу V Порядку № 21).

Виправлення помилок, що були допущені у додатку 2(Д2) до декларації, проводиться шляхом подання уточнюючого розрахунку, до якого додається додаток 2(Д2) з відміткою «Уточнюючий».

У заголовній частині додатку 2(Д2) до уточнюючого розрахунку проставляється позначка «Х» навпроти поля 013 «Уточнюючий»; 

у полі 02 вказується поточний звітний (податковий) період, в якому виправляється помилка та подається уточнюючий розрахунок; 

у полі 03 проставляється звітний (податковий) період, що уточнюється.

Таблична частина додатку 2(Д2) до уточнюючого розрахунку заповнюється наступним чином:

у рядку додатка 2(Д2), що уточнюється, зазначаються вартісні показники зі знаком «–»;

в наступному рядку – зазначаються правильні показники (у разі їх наявності).

Рядки додатка 2(Д2), які не потребують виправлення, в уточнюючому додатку 2(Д2) не зазначаються.

У такому ж порядку виправляються помилки в додатку 2(Д2), не пов’язані з вартісними показниками (наприклад, неправильно вказані ІПН, звітний податковий період, дата/номер документа (акта чи довідки)), при цьому підсумковий рядок «Усього» не заповнюється.

Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42843